Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Và Đối Tượng Áp Dụng

Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt (TTĐB) là một loại thuế gián thu, đánh vào một số hàng hóa và dịch vụ đặc biệt. Mục đích của thuế TTĐB không chỉ là tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn nhằm điều tiết tiêu dùng xã hội, hạn chế việc sử dụng các sản phẩm không khuyến khích, xa xỉ hoặc có hại cho sức khỏe.

Khái niệm Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Thuế TTĐB là loại thuế gián thu, nghĩa là người tiêu dùng cuối cùng sẽ là người chịu thuế, mặc dù người nộp thuế cho nhà nước là các doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu hoặc kinh doanh dịch vụ chịu thuế. Thuế TTĐB thường được áp dụng với thuế suất cao hơn so với thuế giá trị gia tăng (GTGT), thể hiện sự điều tiết mạnh mẽ của nhà nước đối với các mặt hàng và dịch vụ này.

Thuế tiêu thụ đặc biệt

Mục đích của Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

• Tăng nguồn thu ngân sách: Thuế TTĐB đóng góp vào nguồn thu của ngân sách nhà nước, phục vụ cho các hoạt động chi tiêu công.

• Điều tiết tiêu dùng: Hạn chế tiêu dùng các sản phẩm không khuyến khích, xa xỉ hoặc có hại cho sức khỏe như rượu, bia, thuốc lá,...

• Điều tiết thu nhập: Góp phần điều tiết thu nhập của người tiêu dùng, đảm bảo công bằng xã hội.

• Hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng: Khuyến khích sản xuất và tiêu dùng các sản phẩm thân thiện với môi trường, hạn chế các sản phẩm gây ô nhiễm.

Thuế tiêu thụ đặc biệt

Đối tượng chịu Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Theo Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành, các đối tượng chịu thuế TTĐB bao gồm:

Hàng hóa:

• Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá: Bao gồm thuốc lá điếu, xì gà, thuốc lào và các chế phẩm khác được chế biến từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm.

• Rượu: Các loại rượu có nồng độ cồn từ 20 độ trở lên.

• Bia: Các loại bia.

• Xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi: Trừ xe ô tô chạy bằng điện, xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang,...

• Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chất khác dùng để pha chế xăng: Bao gồm xăng các loại (xăng khoáng, xăng sinh học), nap-ta, chế phẩm tái hợp và các chất khác được sử dụng để pha chế xăng.

• Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống: Trừ điều hòa nhiệt độ sử dụng trong ô tô.

• Bài lá: Các loại bài lá.

• Vàng mã, hàng mã: Vàng mã, hàng mã.

Thuế tiêu thụ đặc biệt

Dịch vụ:

• Kinh doanh vũ trường.

• Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke).

• Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự.

Căn cứ tính thuế và thuế suất

• Căn cứ tính thuế: Giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB và bao gồm cả chi phí bán hàng, chi phí quảng cáo, khuyến mại (nếu có). Đối với hàng nhập khẩu là giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có).

• Thuế suất: Thuế suất TTĐB được quy định khác nhau đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ, được quy định cụ thể trong Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và các văn bản hướng dẫn thi hành. Thuế suất thường được điều chỉnh theo thời gian để phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội.

Ví dụ: Thuế suất TTĐB đối với rượu từ 20 độ cồn trở lên là 65%, đối với bia là 65%, đối với thuốc lá điếu, xì gà là 75% (tính đến thời điểm hiện tại, có thể thay đổi theo quy định của pháp luật).

Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết nền kinh tế, hướng dẫn tiêu dùng và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Việc áp dụng thuế TTĐB giúp hạn chế tiêu dùng các sản phẩm không khuyến khích, bảo vệ sức khỏe cộng đồng và góp phần vào sự phát triển bền vững của xã hội.